Власники малого бізнесу, які працюють як фізичні особи-підприємці (ФОП), у 2025 році можуть опинитися під посиленою увагою податкової служби. Деякі категорії ФОПів мають підвищені ризики перевірок через характер їхньої діяльності або порушення ключових вимог законодавства.
Про це розповідає Finway
Основні групи ризику серед ФОПів
Юрист Богдан Янків виокремлює кілька категорій підприємців, які можуть спровокувати інтерес контролюючих органів.
1. ФОП без фіскальних чеків. Підприємці, які приймають оплати через електронні платіжні системи, наприклад NovaPay, зобов’язані фіксувати такі операції за допомогою касових чеків або фіскальних квитанцій. Навіть якщо не всі ФОПи зобов’язані видавати розрахункові документи, податкова має доступ до інформації про всі транзакції, що проходять через платіжні системи. Контролюючий орган може перевірити відповідність сум, наявність реєстратора розрахункових операцій, своєчасність видачі чеків, а також правильність декларування доходів та інші аспекти діяльності.
2. ФОП без дотримання зарплатних вимог. З 1 жовтня 2025 року продавці підакцизних товарів мають дотримуватись нової вимоги щодо мінімального рівня середньої зарплати: не менше 12 000 або 16 000 гривень залежно від місця діяльності. Це стосується ФОПів, які займаються продажем алкоголю, сигарет та пального. Якщо податкова виявить недотримання вимоги, можливе анулювання ліцензії на торгівлю підакцизними товарами. Підприємцям необхідно провести аудит зарплатного фонду, за відсутності працівників сплатити подвійний єдиний соціальний внесок і підготувати документи, що підтверджують виплати.
Додаткові чинники ризику для підприємців
3. ФОП без первинного обліку товарів. Особливу увагу контролюючі органи приділяють бізнесу, який займається продажем техніки, адже електроніка вважається високомаржинальним товаром. Податкова перевіряє наявність товарно-транспортних накладних на кожну партію, правильність ведення облікових книг, відповідність залишків на складі фактичним даним, походження товару (офіційні постачальники чи «сірий» імпорт), а також співвідношення документів закупівлі з обсягами продажу.
Виявлені документальні порушення загрожують штрафом у розмірі 100% від вартості проданих товарів.
З огляду на високі ціни на техніку, штрафи можуть бути значними навіть за відсутності лише однієї накладної.
4. ФОП із підозрілими касовими операціями. Ця категорія включає підприємців, у яких використання касових апаратів супроводжується аномальними статистичними показниками, що може свідчити про маніпуляції з доходами. Зокрема, податкова звертає увагу на надмірний відсоток повернень товару, оскільки такі схеми часто використовують для прикриття фіктивних продажів. Ще один маркер — аномально низький відсоток готівкових розрахунків. Для роздрібної торгівлі середній рівень готівкових операцій становить 40–60%. Суттєве відхилення від цієї норми може вказувати на приховування виручки без проведення операцій через реєстратор розрахункових операцій (РРО).