Для українських підприємців правильний облік основних засобів (ОЗ) є ключовим для оптимізації податків та фінансового планування. ОЗ — це матеріальні активи, як обладнання, будівлі чи транспорт, що використовуються в бізнесі понад рік. Облік регулюється національними стандартами бухгалтерського обліку — НП(С)БО 7 та Податковим кодексом України. Дізнайтеся про облік основних засобів детальніше на online.novaposhta.education.
Визначення та класифікація ОЗ
Основні засоби — це активи з матеріальною формою, терміном служби понад 12 місяців, які переносять вартість на продукцію через амортизацію. Класифікація включає групи: будівлі (група 1), машини та обладнання (група 4), транспорт (група 5) тощо. У бухгалтерському обліку одиницею є інвентарний об’єкт, у податковому — майно, що амортизується.
Для ФОП та ТОВ класифікація подібна, але відмінності в обліку залежать від системи оподаткування. ФОП на спрощеній системі (1-3 групи) не ведуть повний облік ОЗ, тоді як ТОВ завжди зобов’язані це робити.
Правила обліку ОЗ
Облік ОЗ передбачає фіксацію первісної вартості (витрати на придбання, доставку, монтаж), введення в експлуатацію та регулярну оцінку. Мінімальна вартість для визнання ОЗ 20000 грн, але для активів, які було введено до 23.05.2020 діє попередній критерій у 6000 грн.
ФОП
На загальній системі облік аналогічний ТОВ, з обов’язковим веденням балансу та амортизацією. Однак, якщо ФОП без найманих працівників, бухгалтерський облік спрощений. На ССО ОЗ не амортизуються, витрати на них враховуються як разові (наприклад, покупка обладнання зменшує оподатковуваний дохід одразу).
ТОВ
Повний бухгалтерський облік обов’язковий незалежно від системи оподаткування. ОЗ розподіляються на активну (машини) та пасивну (будівлі) частини. ТОВ мусять вести детальний реєстр ОЗ, звітувати про переоцінку чи модернізацію.
Амортизація ОЗ
Амортизація — розподіл вартості ОЗ протягом терміну служби. Методи: лінійний, зменшеного залишку, кумулятивний, виробничий (у бухгалтерському обліку); лише лінійний — у податковому.
ФОП
На загальній системі амортизація нараховується з мінімальними термінами (комп’ютери — 2-5 років, будівлі — 20-100 років). На спрощеній амортизація відсутня, що полегшує облік, але може призвести до вищого податкового навантаження при продажу ОЗ.
ТОВ
Амортизація обов’язкова, починається з місяця після введення в експлуатацію. Ставки залежать від групи. ТОВ можуть коригувати амортизацію для податкової оптимізації, наприклад, через прискорені методи.
Придбання та вибуття ОЗ
Придбання ОЗ: купівля, внесок у статутний капітал, створення власними силами, бартер. Вибуття: продаж, ліквідація, списання.
ФОП
Придбання на спрощеній системі — разова витрата. При вибутті дохід оподатковується за ставкою групи (5% для 3 групи). ФОП не можуть вносити ОЗ як статутний капітал, оскільки не мають його.
ТОВ
Придбання включає ПДВ. Внесок ОЗ у статутний капітал — безоплатна передача, з оподаткуванням. Вибуття: продаж з ПДВ, ліквідація з визнанням доходу.
Отже, різниця в обліку ОЗ між ФОП і ТОВ полягає в складності та обов’язковості